? ЯК обчислити податок на прибуток

Податок на прибуток відноситься до прямих податків і стягується з отриманого прибутку підприємства, яке веде діяльність на території РФ. Для його розрахунку необхідно визначити податкову базу і тарифну ставку, діючу на звітну дату.

Інструкція

Обчисліть умовний дохід або витрата з податку на прибуток (УР або УД), який утворився у підприємства на звітну дату. Він дорівнює добутку бухгалтерського прибутку або збитку на податкову ставку. Бухгалтерська прибуток відображається у звіті за формою №2 і дорівнює сумі рядків 140 і 170 за вирахуванням рядка 180. Отриманий умовний дохід відображається на спеціальному субрахунку рахунку 99 «Прибутки та збитки».

Визначте суму постійних різниць. Дана величина утворюється в тому випадку, якщо в податковому та бухгалтерському обліку збігаються дати визнання витрат і доходів, але їх суми відрізняються. Це може виникнути з тієї причини, що в бухобліку, як правило, визнаються витрати в повній мірі.

Відніміть з суми витрат, визнаних в бухгалтерії, витрати, які відображені в податковому обліку. В результаті будуть отримані постійні різниці. Помножте цю величину на ставку податку на прибуток, щоб отримати постійне податкове зобов'язання (ВНО).

Знайдіть величину відкладеного податкового активу (ВПА), який дорівнює добутку тимчасових різниць і ставки податку на прибуток. Тимчасові різниці виникають, якщо в бухгалтерському обліку певні витрати визнаються раніше, ніж у податковому обліку, а доходи, навпаки, пізніше. Для їх визначення необхідно відняти відповідні суми.

Розрахуйте відстрочене податкове зобов'язання (ВПЗ), що дорівнює добутку тимчасових різниць на податкову ставку. Перша величина з'являється, коли витрати бухгалтерського обліку менше тих, які визнаються в податковому обліку, або деякі бухгалтерські доходи не беруться в розрахунок податків.

Обчисліть суму податку на прибуток на звітну дату. Для цього необхідно підсумувати розраховані значення УР, ПНО, ВПА і ВПЗ.