? ЯК відобразити нарахування податку на прибуток

Прибутковий податок обчислюється виходячи з прибутку, що отримана за результатом фінансово-господарської діяльності організації і відображається як витрата з податку на прибуток. Відображення прибутку у звіті про фінансову діяльність за звітний період іменується облікової прибутокю. Якщо усунути вплив податкового прибутку і різниць на фінансовий результат організації в звітному періоді, то облікова прибуток і буде прибутокю до оподаткування.

Вам знадобиться

Дані про прибуток.

Інструкція

Існує два варіанти розбіжностей при визначенні податкової та облікової прибутку. Перший варіант - це постійні різниці, які не змінюються протягом тривалого періоду. Постійні різниці взаємодіють з податком на прибуток, які оплачується в бюджет, і залежать від виду формування прибутку, оподаткованого. У більшості випадку постійні різниці можуть виникати через вплив на розмір облікової прибутку доходів або витрат, що не враховуються в момент обчислення податкового прибутку.

Другий варіант - тимчасові різниці, які виникають під час відображення доходів і витрат у податковому та бухгалтерському обліку через різницю в часі. Внаслідок тимчасових різниць між обліковою та податковою прибутокю виникає необхідність забезпечити відповідність фактичного прибутку і податку на прибуток. Тобто при відображенні нарахування витрати з прибуткового податку необхідно розподілити за періодами. Той податок, який був нарахований для оплати в бюджет у поточному звітному періоді, може бути віднесений до витрат в іншому періоді з прибуткового податку.

Поточний податок на прибуток відображається за кредитом субрахунка «Розрахунки за податкум »№ 641, оплата податку до бюджету в бухгалтерському обліку відображається на дебеті рахунку № 641 і кредиті рахунку «Поточні рахунки» № 311. Витрати з податку враховується за рахунком «Податки на прибуток»№ 98. Включення витрат з податку до складу звіту за фінансовим результатом організації відображається на кредиті рахунку № 98 і дебеті рахунка« Фінансові результати »№ 79. Тобто результат нарахування податку - Це відображення витрат з прибуткового податку в сумі, що дорівнює поточного податку, який коригується на суму відстроченого. З чого випливає, що витрати з прибуткового податку дорівнюють поточного податку за вирахуванням, або додатком відстроченого податку.

Нарахування суми поточного прибуткового податку відображається на дебеті рахунку № 98 і кредиті субрахунка № 641. Відстрочені податкові активи спочатку числяться на дебеті рахунку № 17 і кредиті рахунку № 641. Перше нарахування відстроченого податку враховується на дебеті рахунку № 98 і кредиті рахунку «Відстрочені податкові зобов'язання» № 54. Наявні на балансі відстрочені податки на початок періоду змінюють вплив тимчасових різниць. Тоді спочатку при нарахуванні поточного податку і витрати з прибуткового податку списуються відстрочені податки ранніх періодів.