ЯК відобразити пені з податку на прибуток

Нерідко бухгалтери стикаються з проблемою відображення пені з податку на прибуток у податковому та бухгалтерському обліку. Даний вид витрат носить специфічний характер і не може бути врахований при розрахунку податків. При цьому він досить серйозно впливає на такий параметр, як прибуток до оподаткування.

Інструкція

Ознайомтеся в п.2 ст.270 Податкового кодексу РФ, в якому говориться, що пені по податках на прибуток не можуть бути прийняті в якості витрат, що зменшують оподатковуваний базу, і вноситься в податковий облік. У бухгалтерському обліку нарахування пені відображається на кредиті рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів», при цьому дебет залежить від суми штрафу та прийнятих правил заповнення звітностей на підприємстві.

Відобразіть пені по податку на прибуток на дебеті рахунку 99 «Прибутки та збитки». Дана операція встановлюється Інструкцією щодо застосування Плану рахунків, яка відносить податкові санкції до даного рахунку. Однак ряд фахівців вважають, що даний вид витрат необхідно відносити до пенями за порушення умов договору та нараховувати за дебетом рахунка 91.2 «Інші витрати» згідно п.11 ПБО 10/99 «Витрати підприємства». При цьому формується постійне податкове зобов'язання згідно з правилами ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток».

Проаналізуйте прибуток до оподаткування у звіті про прибутки і збитки за формою №2. Даний параметр дозволить вам визначити, куди вигідніше віднести пені по податку на прибуток. Якщо ви використовували рахунок 99 «Прибутки та збитки», то дана сума не відіб'ється на величині прибутку до оподаткування. Якщо ж пені ставляться до дебетом рахунка 91.2, то вони будуть зменшувати прибуток до оподаткування. При цьому незалежно від використаного рахунки величина чистого прибутку залишиться незмінною.

Розкривайте інформацію про суму пенею пояснювальною запискою до звіту про прибутки та збитки. Справа в тому, що якщо сума штрафу значна, то вона суттєво вплине на показник прибутку до оподаткування і, отже, на фінансовий аналіз підприємства. Дана вимога встановлено п.11 ПБО 4/99 «бухгалтерська звітність».