Як відобразити збиток у декларації з податку на прибуток

Платник податків має право зменшити податкову базу по податку на прибуток на суму отриманого збитку. Збиток може зменшувати податкову базу поточного податкового періоду або будь-якого податкового періоду протягом найближчих 10 років. Це називається «переносити збиток на майбутнє ». У декларації з податку на прибуток сума таких збитків відображається у додатку 4 до аркуша 02. У рядках 010-130 зазначається залишок неперенесених збитку на початок податкового періоду, окремо до 01.01.2002 р і після цієї дати. Після до 01.01.2002 р суми вказуються з розбивкою по роках.

Суму збитку за поточний податковий період або тієї частини збитку, яку ви хочете «списати» зараз, а не переносити на майбутнє, ви записуєте в рядок 150 додатка 4 до аркуша 02, а в рядки 160-180 - залишок неперенесених збитку на кінець податкового періоду , так само з розбивкою до 01.01.2002 р і після.

Збитки поточного податкового періоду докладно розписуються на попередніх листах декларації, а саме у додатках 2 і 3 до аркуша 02. Так, наприклад, сума збитку від реалізації основного майна відображається у додатку 3. Види реалізованого майна враховуються окремо (амортизируемое окремо, земельні ділянки окремо) . Слід розрізняти загальну суму збитку від реалізації (вона відображається у додатку 3 до аркуша 02) і ту суму, яка припадає на поточний звітний (податковий) період (відображається у додатку 2 до аркуша 02). Наприклад, збиток від реалізації об'єкта амортизується майна списується рівними частками протягом строку корисного використання, і щоб розрахувати суму збитку, що припадає на поточний звітний період, необхідно розділити загальну суму збитку на кількість залишилися місяців до кінця строку корисного використання і помножити на кількість місяців у звітному періоді.

Збиток за результатами основної діяльності підприємства (за системою «доходи мінус витрати»), а також підсумковий збиток, впливає на податкову базу, відображаються в листі 02 «Розрахунок податку на прибуток організацій ». Які рядки яких листів для цього треба підсумовувати, зазначено в самій декларації.