? ЯК організувати роздільний облік

Якщо діяльність підприємства пов'язана з оподатковуваними та неоподатковуваними по ПДВ операціями, то в цьому випадку необхідно організувати роздільний облік за різними господарськими операціями. Дане правило встановлюється п.4 с. 149 і п.4 ст. 170 Податкового кодексу РФ. У разі якщо така компанія не буде вести роздільний облік, вона може позбутися права на відрахування «вхідного» ПДВ.

Інструкція

Прийміть методику ведення окремого обліка для оподатковуваних і неоподатковуваних ПДВ господарських операцій, згідно з правилом, яке описано в п. 4 ст. 149 НК РФ. Скористайтеся для вирішення цього питання додатковими субрахунками або аналітичними довідниками до рахунків з ведення доходів у бухгалтерському обліке.

Пропишіть в облікної політику підприємства порядок роздільного обліка для сум ПДВ, який пред'являється або сплачується при ввезенні на територію Росії. Розподіл даного «вхідного» ПДВ відбувається особливим чином. Його необхідно включити частково у вартість продукції пропорційно сумі відвантаженої продукції, реалізація якої не обкладається ПДВ у цьому податком періоді. Залишок суми ПДВ приймається до відрахування. Для забезпечення роздільного обліка «вхідного» ПДВ відобразіть його на окремо субрахунку по рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностей». Фіксуйте щоквартальне розподіл ПДС в бухгалтерській довідці.

Пропишіть в облікної політиці перелік продукції підприємства, яка відноситься і до оподатковуваної і до неоподатковуваної ПДВ діяльності. Списуйте вартість такого товару на рахунок 44 «Витрати на продаж» або рахунок 26 «Загальногосподарські витрати».

Вкажіть в облікної політиці порядок розрахунку вартості відвантаженого товару. Даний показник важливий при розподілі «вхідного» ПДВ. Використовуйте в розрахунку зіставні показники, тому вартість відвантаження приймайте без обліка податку.

Приймайте до відрахування всю суму ПДВ, яка пред'являється в тому податковому періоді, коли доли сукупного витрати по діяльності, що звільняється від оподаткування, становить не більше 5% від загальної суми сукупного витрати з виробництва. Дане правило зазначено в абз.9 п.4 ст.170 НК РФ. Вкажіть в облікної політики, що хочете скористатися цим правом. Додатково пропишіть методику оцінки витрат на діяльність, яка звільнена від оподаткування ПДВ, і витрат на виробництво.