? ЯК відобразити податок з дивідендів

Разом зі становленням і розвитком нових економічних відносин, все більшої актуальності набувають операції з дивідендами. Відповідно, збільшується кількість питань про механізм їх обліку та відображення операцій з ними в бухгалтерському обліку. Зокрема, досить актуальним є питання обліку податку на дивіденди.

Інструкція

Визначте ставку податку. Для іноземних юридичних осіб ставка дорівнює 15%. Для фізичних осіб - нерезидентів Російської Федерації ставка податку на дивіденди дорівнює 30%. Для російських підприємств і фізичних осіб - резидентів РФ ставка податку становить 9%. Нарахування податку на дивіденди одержувача юридичної особи регулюється нормами глави 25 Податкового Кодексу Російської федерації. А порядок утримання податку з дивідендів одержувача - фізичної особи обговорений в главі 23 НК РФ.

Розрахуйте суму податку. Вона визначається шляхом множення ставки податку на різницю між сумою дивідендів нарахованих до отримання та до виплати організацією - податковим агентом. При цьому сума податку зменшується за рахунок вирахування із суми всіх нарахованих дивідендів суми дивідендів, які нараховані фізичним і юридичним особам - нерезидентам РФ. І збільшується за рахунок суми дивідендів, отриманих підприємством - податковим агентом. Зобов'язання з податку на дивіденди не виникає, якщо зазначена різниця має знак «мінус» - тобто сума отриманих дивідендів нижче суми нарахованих до виплати. Для кожної групи учасників - резидентів і нерезидентів при розрахунку дивідендів застосовуйте відповідні ставки податку.

Відобразіть в обліку податок з дивідендів: Нараховано дивіденди учасникам: Дт 84 Кт 75-2. Або Дт 84 Кт 70. Відобразіть утримання податку на дивіденди з учасників: Дт 75-2- До 68 або Дт 70 Кт 68. Відобразіть виплату дивідендів: Дт 75-2 Кт 50/51 або Дт 70 Кт 50/51.

За умови, що ваше підприємство є учасником і отримало звістку про нарахування дивідендів, зробіть проводку: Дт 76 - Кт 96, де відобразіть суму нарахованих дивідендів. Ця сума збільшить бухгалтерський прибуток підприємства, але не відіб'ється на оподатковуваного, тому сума податку на дивіденди утримана податковим агентом. В даному випадку у вас виникне позитивна постійна різниця. Розрахуйте за ставкою податку на прибуток постійний податковий актив. Зробіть проводку: Дт 68 - Кт 99.

Зробіть проводку Дт 51 Кт 76 на суму сплачених податковим агентом дивідендів. Ця проводка створює дебетове сальдо, яке закрийте такою проводкою: Дт 91 - Кт 76. У цьому випадку виникає від'ємна різниця між податковим та бухгалтерським обліком.